Con decorrenza dal 1.01.2025 è invece già prevista l’eliminazione della soglia di esenzione dei 2.000 euro; quindi, mentre fino al 31.01.2024 i redditi diversi, derivanti dall’attività in cripto, non erano imponibili se si attestavano al di sotto di tale soglia, a partire dal 2025 la realizzazione di una plusvalenza, di qualunque importo essa sia, sconta l’imposta sostitutiva.

La legge di Bilancio prevede anche una nuova modalità di determinazione delle plusvalenze derivanti dall’alienazione delle criptovalute. In precedenza, le plusvalenze potevano essere calcolate solo come differenza tra il valore complessivo delle cripto-attività cedute nel corso dell’anno, valorizzate al cambio del giorno di cessione, e il valore complessivo di acquisto delle stesse attività, determinato con il metodo LIFO (Last In First Out).

Ora, invece, è stata introdotta la possibilità per il contribuente di assumere, ai fini del calcolo delle plusvalenze imponibili, il valore delle cripto-attività al 1.01.2025, al posto del valore di acquisto. La modalità alternativa introdotta implica una rivalutazione fiscale delle cripto-attività al 1.01.2025; rivalutazione “onerosa” in quanto richiede l’applicazione di un’imposta sostitutiva del 18%, da corrispondere entro il 30.11.2025, in una o più rate, fino a un massimo di 3.

Tuttavia la rivalutazione, ancorché onerosa, può rivelarsi conveniente per quei soggetti che possiedono un asset di criptovalute che, in periodi di trend al rialzo, si è apprezzato rispetto ai valori di acquisto originari: infatti, prendendo come riferimento per il calcolo della plusvalenza, non il costo di acquisto, ma il maggior valore che le cripto-attività assumono al 1.01 è possibile influire positivamente sulla base imponibile e ridurre quindi il carico fiscale sui redditi derivanti dalla loro alienazione.